EU-kunder och tjänster

Säljer du konsulttjänster, redovisning eller andra tjänster till ett företag i ett annat EU-land ska du oftast inte ta ut svensk moms. Köparen redovisar momsen i sitt land. I gengäld ska du kontrollera att köparen verkligen är ett företag, skriva rätt text på fakturan och rapportera försäljningen till Skatteverket på två ställen.

Det här säger reglerna

Huvudregeln. Enligt Skatteverket beskattas en tjänst som säljs till ett företag i det land där köparen är etablerad. Du tar alltså inte ut moms, och köparen redovisar momsen i sitt land. Säljer du i stället till en privatperson i ett annat EU-land tar du som regel ut svensk moms. Undantag finns, till exempel för digitala tjänster, som kan beskattas i det land där köparen bor.

Undantag. Fem sorters tjänster följer inte huvudregeln, vem köparen än är: tjänster som har med en fastighet att göra, persontransporter, tillträde till evenemang, restaurang- och cateringtjänster och korttidsuthyrning av fordon. För dem gäller andra regler, och omvänd betalningsskyldighet gäller inte på samma sätt.

Är köparen ett företag? Ett giltigt momsregistreringsnummer (VAT-nummer) från köparen räcker oftast. Du kontrollerar numret i EU:s tjänst VIES. Saknas numret kan du visa på annat sätt att köparen är ett företag, till exempel med ett intyg från skattemyndigheten i köparens land. Kan du inte visa det ska du behandla köparen som en privatperson.

Fakturan. Fakturan ska ha köparens momsregistreringsnummer och texten Omvänd betalningsskyldighet. Svenska fakturaregler gäller. Enligt mervärdesskattelagen 17 kap. 18 § ska fakturan utfärdas senast den 15:e i månaden efter den månad då tjänsten utfördes. Det gäller också om du samlar flera uppdrag på en faktura (17 kap. 19 §). Läs mer i Moms på fakturan.

Momsdeklarationen.

• Tjänster enligt huvudregeln till företag i andra EU-länder: beloppet i svenska kronor i ruta 39.
• Tjänster som följer något av undantagen och beskattas utomlands: ruta 40.

När du redovisar. Tjänster enligt huvudregeln redovisar du i momsdeklarationen och i den periodiska sammanställningen för den period då den så kallade beskattningsgrundande händelsen inträffar, som regel när tjänsten utfördes. Det är alltså inte perioden då du fakturerar eller får betalt i efterhand (mervärdesskattelagen 7 kap. 30 §). Det gäller även om du annars använder bokslutsmetoden.

Periodisk sammanställning. Har du köparens VAT-nummer ska du också lämna en periodisk sammanställning med numret och beloppet. Säljer du bara tjänster lämnar du den normalt per kvartal, men du kan begära att lämna den per månad. Lämnar du den elektroniskt ska den ha kommit in senast den 25:e i månaden efter perioden (skatteförfarandelagen 35 kap. 9 §). Har du inte köparens VAT-nummer men kan visa att köparen är ett företag, tar du bara med försäljningen i ruta 39. Datumen finns i Periodisk sammanställning.

Så här gör du

1. Be kunden om VAT-numret innan du fakturerar och kontrollera det i VIES. I NONOX kan du kontrollera numret direkt, se Kontrollera VAT-nummer.
2. Lägg in numret i kundregistret och välj rätt momskod. Se Försäljning till utlandet.
3. Fakturera i tid, senast den 15 i månaden efter att tjänsten utfördes.
4. Kontrollera ruta 39 i momsdeklarationen.
5. Ta fram den periodiska sammanställningen i NONOX och lämna den hos Skatteverket. Se Periodisk sammanställning i manualen.
6. Spara svaret från kontrollen av VAT-numret, så att du kan visa att den gjordes. NONOX sparar svaret i kundregistret.

Vanliga misstag

• Att glömma den periodiska sammanställningen. Det räcker inte med momsdeklarationen.
• Att lita på ett gammalt VAT-nummer. Kontrollera det när kunden är ny och då och då därefter.
• Att behandla en kurs eller en konferens som en vanlig konsulttjänst. Tillträde till evenemang följer andra regler.

Bra att veta

Det här gäller företagskunder inom EU. För kunder utanför EU gäller andra regler, som Skatteverket beskriver separat. Är du osäker på om din tjänst följer huvudregeln, fråga Skatteverket eller din redovisningskonsult.

Källor

• Skatteverket – Sälja tjänster till andra EU-länder
• Skatteverket – Omvänd betalningsskyldighet
• Skatteverket – Momslagens regler om fakturering
• Skatteverket – Periodisk sammanställning för varor och tjänster
• Riksdagen – Skatteförfarandelag (2011:1244), 35 kap.
• Europeiska kommissionen – VIES, kontroll av momsregistreringsnummer
• Riksdagen – Mervärdesskattelag (2023:200)

Senast kontrollerad 5 november 2026