Branscher
Uppdrag och F-skatt
Vad som skiljer ett konsultuppdrag från en anställning, hur Skatteverket bedömer självständighet, vad ett uppdragsavtal bör innehålla och hur du fakturerar timmar.
Företagsguiden är i beta. Texterna är kontrollerade mot källorna men ännu inte granskade av en redovisningskonsult.
Som konsult säljer du din kunskap och din tid. Det gör en anställd också. Skillnaden är att du driver ett eget företag, tar en egen risk och bestämmer själv hur arbetet ska göras. För Skatteverket är det just den skillnaden som avgör om du driver näringsverksamhet, eller om ersättningen i själva verket är lön från en anställning.
Det här säger reglerna
Näringsverksamhet. Enligt inkomstskattelagen 13 kap. 1 § är näringsverksamhet förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Skatteverket bedömer tre saker tillsammans: självständighet, vinstsyfte och varaktighet. Saknas någon av dem handlar det oftast om en anställning eller en hobby.
Självständighet är det som oftast prövas för konsulter. Skatteverket gör en samlad bedömning. Ingen enskild omständighet avgör, men det här brukar vägas in:
- vad ni har kommit överens om, och om uppdraget är avgränsat,
- hur beroende du är av en enda uppdragsgivare,
- om du är inordnad i kundens verksamhet, till exempel med arbetstider, chef och arbetsuppgifter som en anställd,
- om du använder egna verktyg och tar en egen ekonomisk risk.
Skatteverket har till exempel bedömt att den som bara ställer sin arbetskraft till förfogande, utan en avgränsad uppgift och inordnad i uppdragsgivarens verksamhet, normalt inte kan få F-skatt för det arbetet. Att ha flera sådana uppdrag gör dem inte självständiga.
F-skatt och FA-skatt. Har du både företaget och en anställning har du FA-skatt. Då får F-skatten bara användas i företaget, och när du fakturerar ett uppdrag ska du skriftligen hänvisa till att du har F-skatt (skatteförfarandelagen 10 kap. 11 §). Läs mer i F-skatt.
Timmar på löpande räkning. Enligt Bokföringsnämndens K2-regler för aktiebolag och andra företag som upprättar årsredovisning (punkt 6.10 och 6.13) är ett uppdrag på löpande räkning ett uppdrag där du får ett avtalat pris per timme för den tid du faktiskt lägger ner, plus faktiska kostnader. Intäkten tas upp i takt med att du arbetar. Ett fast pris per månad är inte löpande räkning. Ett sådant uppdrag, där du gör det som behövs under en avtalad period, tas i regel upp som intäkt jämnt fördelat över perioden (punkt 6.11). Har du enskild firma gäller andra allmänna råd, fråga din redovisningskonsult.
Så här gör du
- Skriv ett uppdragsavtal som beskriver vad som ska levereras, inte bara hur många timmar du ska vara tillgänglig. Ta med pris, hur du fakturerar, hur länge uppdraget gäller, hur det sägs upp, ansvar och sekretess. Se Ansvarsförsäkring och avtal.
- Skriv på fakturan att företaget har F-skatt. Har du FA-skatt är det ett krav, annars är det ett tydligt besked till kunden.
- Fakturera timmarna regelbundet, till exempel varje månad. Lägg upp ett avtal i NONOX för återkommande belopp, se Avtalsfakturering.
- Före bokslutet: ta upp arbete som är utfört men inte fakturerat. Se Periodiseringar.
- Har du bara en kund under lång tid och arbetar som en anställd: ta upp det med din redovisningskonsult eller fråga Skatteverket.
Vanliga misstag
- Att tro att F-skatten avgör allt. Skatteverket kan pröva hur uppdraget faktiskt ser ut.
- Avtal som beskriver en anställning, med arbetstid, semester och en chef hos kunden, men som kallas uppdrag.
- Att fakturera i förväg för tid som inte är arbetad och bokföra det som intäkt. Det är en skuld till kunden tills arbetet är gjort.
Bra att veta
Uppdragsgivaren har också ett intresse av att uppdraget håller. Den som betalar ersättning till någon med F-skatt drar normalt inte av skatt (skatteförfarandelagen 10 kap. 11 och 12 §§). Är det uppenbart att mottagaren i själva verket är anställd ska uppdragsgivaren skriftligen anmäla det till Skatteverket (10 kap. 14 §). Görs ingen anmälan kan Skatteverket besluta att uppdragsgivaren ska betala skatten och avgifterna på ersättningen (59 kap. 7 §). Därför ber större kunder ofta om avtal, försäkring och F-skattebevis innan uppdraget börjar.
Det här kontrollerar vi just nu
Vi har inte fått det här bekräftat ännu. Kontrollera med Skatteverket, Bolagsverket eller din redovisningskonsult innan du går efter det.
- Kan en uppdragsgivare bli skyldig att betala arbetsgivaravgifter enligt socialavgiftslagen för en uppdragstagare med F-skatt i andra fall än ansvaret i skatteförfarandelagen 59 kap. 7 §? Socialavgiftslagen är inte kontrollerad.
- Kan en arbetsrättslig domstol bedöma uppdraget som en anställning oberoende av F-skatten? Artikeln tar inte upp arbetsrätten.
Källor
- Skatteverket – Vad är näringsverksamhet?
- Skatteverket – F-skatt och FA-skatt
- Skatteverket – Verksamhet som matbud uppfyller normalt inte kraven för F-skatt (2024)
- Riksdagen – Inkomstskattelag (1999:1229), 13 kap. 1 §
- Riksdagen – Skatteförfarandelag (2011:1244), 10 kap. 11–14 §§ och 59 kap. 7 §
- Bokföringsnämnden – Vägledning Årsredovisning i mindre företag (K2), kap. 6
Senast kontrollerad 5 november 2026