Att växa

Från enskild firma till aktiebolag

När det kan vara dags att gå från enskild firma till aktiebolag, hur bytet går till och vad som gäller för tillgångar, periodiseringsfonder och expansionsfond i stora drag.

4 min läsning
Gäller för: Enskild firma, Aktiebolag

Företagsguiden är i beta. Texterna är kontrollerade mot källorna men ännu inte granskade av en redovisningskonsult.

Många startar som enskild firma och funderar efter några år på aktiebolag. Det finns inget rätt svar, men bytet är ett beslut med stora skattemässiga följder. Läs det här som en överblick och gör själva bytet tillsammans med en redovisningskonsult.

Det här säger reglerna

En enskild firma kan inte göras om till ett aktiebolag. Du startar ett nytt aktiebolag och för över verksamheten till det. Enligt Skatteverket ska aktiebolaget vara bildat och registrerat hos Bolagsverket innan verksamheten förs över.

Aktiekapital. Ett privat aktiebolag ska ha ett aktiekapital på minst 25 000 kronor (aktiebolagslagen 1 kap. 5 §). Läs Välj bolagsform.

Tillgångar och skulder. Enligt Skatteverket tar aktiebolaget över firmans skulder som en del av betalningen för tillgångarna. Skillnaden mellan tillgångarna och skulderna, alltså det egna kapitalet i firman, blir oftast en fordran som du har på bolaget, och Skatteverket rekommenderar en revers för den. Är skulderna större än tillgångarna uppstår ett förbjudet lån, om du inte samtidigt betalar in skillnaden till bolaget.

Underpris eller marknadsvärde. Säljer du tillgångar till bolaget under marknadsvärdet beskattas du som huvudregel som om du hade gjort ett uttag till marknadsvärdet. Vid ett byte av företagsform får du ändå, enligt Skatteverket, föra över tillgångarna till det skattemässiga värdet om bland annat följande villkor är uppfyllda (inkomstskattelagen 23 kap.):

aktiebolaget ska betala svensk skatt på inkomst av näringsverksamhet,
hela verksamheten eller en hel verksamhetsgren ska föras över,
alla aktier ska vara kvalificerade,
bolaget får inte ha underskott från tidigare år.

Periodiseringsfonder. Enligt Skatteverket kan aktiebolaget ta över firmans periodiseringsfonder om hela verksamheten tas över utan uttagsbeskattning och du inte tar ut tillgångar privat. Du ska samtidigt skjuta till ett lika stort belopp till bolaget, i tillgångar eller pengar (inkomstskattelagen 30 kap. 11 §).

Expansionsfond. Enligt Skatteverket behöver fonden inte återföras om alla realtillgångar förs över till bolaget. Du ska då skjuta till minst 79,4 procent av fondens värde, och begära i deklarationen att fonden inte återförs (inkomstskattelagen 34 kap. 20 §).

Tillskotten höjer inte anskaffningsvärdet för aktierna. Tillskottet för en periodiseringsfond eller en expansionsfond får inte räknas med i omkostnadsbeloppet för aktierna (inkomstskattelagen 48 kap. 12 §). Det påverkar skatten den dag du säljer aktierna; fråga din redovisningskonsult.

Moms. Enligt Skatteverket tas ingen moms ut när verksamheten förs över och drivs vidare i aktiebolaget. Enligt Skatteverket tar aktiebolaget över skyldigheten att justera ingående moms (alltså momsen du drog av när du köpte) på vissa större inköp: inventarier köpta de senaste fem åren med minst 50 000 kronor i moms, och ny-, till- eller ombyggnad de senaste tio åren med minst 100 000 kronor i moms per beskattningsår. Du ska lämna en särskild handling till bolaget med de uppgifter som behövs. Gör du inte det är du själv fortfarande skyldig att justera momsen.

Preliminärskatt. När firman upphör stämmer troligen inte din preliminärskatt längre. Lämna en ny preliminär inkomstdeklaration, enligt Skatteverket.

Så här gör du

Fundera på varför. Vanliga skäl är att verksamheten har vuxit, att du vill begränsa ditt personliga ansvar eller att du vill kunna spara vinster i bolaget. Läs Ansvar per bolagsform.
Tala med en redovisningskonsult om tidpunkt, värdering och fonder innan du gör något.
Bilda aktiebolaget och registrera det; läs Registrera företaget.
Skriv ett avtal om vad som förs över och till vilket värde, och en revers för ditt eget kapital.
Lägg upp aktiebolaget som ett nytt företag i NONOX; läs Skapa ett företag. Den enskilda firmans bokföring finns kvar i det gamla företaget. Den ska sparas till och med det sjunde året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades (bokföringslagen 7 kap. 2 §).
Registrera aktiebolaget för F-skatt, moms och som arbetsgivare hos Skatteverket; bolaget har egna registreringar. Läs Registrera företaget.
Avsluta firmans registreringar hos Skatteverket när verksamheten har förts över, och lämna en ny preliminär inkomstdeklaration.

Vanliga misstag

Att börja fakturera i aktiebolaget innan det är registrerat.
Att ta med sig tillgångar privat när fonderna ska föras över. Då kan villkoren brytas.
Att glömma kunder och leverantörer. Det nya bolaget har ett nytt organisationsnummer, och ofta ett nytt bankgiro och momsregistreringsnummer.

Bra att veta

Bytet går att göra under året, men det är vanligt att välja en tidpunkt som gör bokslutet enkelt. Fråga din redovisningskonsult.

Det här kontrollerar vi just nu

Vi har inte fått det här bekräftat ännu. Kontrollera med Skatteverket, Bolagsverket eller din redovisningskonsult innan du går efter det.

Villkoren för underprisöverlåtelse i inkomstskattelagen 23 kap. är fler och mer detaljerade än de som nämns här. Kontrollera dem med en redovisningskonsult för den egna situationen.
Andelen 79,4 procent står i inkomstskattelagen 34 kap. 20 § (lydelse november 2026) och motsvarar 100 procent minus bolagsskatten; kontrollera den om bolagsskatten ändras.
Hur den enskilda firmans sista år deklareras och hur F-skatt, moms och arbetsgivarregistrering avslutas beskrivs inte i detalj här.

Källor

Senast kontrollerad 5 november 2026

Så gör du det i NONOX: läs manualen Till Företagsguidens start