Branscher
Omvänd byggmoms
När köparen ska redovisa momsen på byggtjänster, vad som ska stå på fakturan och var säljare och köpare redovisar beloppen i momsdeklarationen.
Företagsguiden är i beta. Texterna är kontrollerade mot källorna men ännu inte granskade av en redovisningskonsult.
Arbetar du som underentreprenör åt ett annat byggföretag ska du ofta inte ta ut moms på fakturan. Det är i stället köparen som redovisar momsen. Det kallas omvänd betalningsskyldighet, och i vardagligt tal omvänd byggmoms. Reglerna finns för att minska fusk med moms i byggbranschen.
Det här säger reglerna
Regeln finns i mervärdesskattelagen 16 kap. 13 §. Du måste använda omvänd betalningsskyldighet när två villkor är uppfyllda:
- Du säljer en byggtjänst i Sverige av det slag som räknas upp, till exempel mark- och grundarbeten, bygg- och anläggningsarbeten, bygginstallationer som el och VVS, slutbehandling som målning, byggstädning, uthyrning av byggmaskiner med förare, eller uthyrning av personal för sådant arbete. Tjänsten ska utföras på en fastighet.
- Köparen är ett företag som självt säljer sådana tjänster, och inte bara tillfälligt. Det gäller också en mellanhand som säljer tjänsten vidare till ett sådant företag.
Det här omfattas inte, enligt Skatteverket: arkitekt- och byggkonsulttjänster, projektledning, fastighetsskötsel, skötsel av grönytor, uthyrning av maskiner utan förare, arbete på något annat än en fastighet (till exempel en bil eller en båt) och försäljning av bara varor. Ingår material i en byggtjänst räknas allt som en byggtjänst.
Till privatpersoner och företag som inte bygger tar du ut moms som vanligt.
Fakturan. Utöver det som alltid ska stå på en faktura ska den ha köparens momsregistreringsnummer och uppgiften Omvänd betalningsskyldighet (17 kap. 24 §). Du får inte debitera moms. Har du råkat ta ut moms ska du skicka en ändringsfaktura för den felaktiga momsen. Läs mer om fakturans innehåll i Moms på fakturan.
Momsdeklarationen.
| Du är | Så redovisar du |
|---|---|
| Säljare | Försäljningen i ruta 41. Ingen utgående moms. Du får dra av ingående moms på det du köper till jobbet, till exempel material. |
| Köpare | Inköpet i ruta 24, den utgående momsen du räknar fram i ruta 30 och den ingående momsen i ruta 48, i den mån du har avdragsrätt. |
När. För byggtjänster ska fakturan utfärdas senast när den andra kalendermånaden efter den månad du utförde arbetet tar slut (17 kap. 16 §). Försäljningen redovisas i den period då fakturan utfärdas, men senast i den period som omfattar den andra kalendermånaden efter arbetet (7 kap. 24 §). Det gäller också vid omvänd betalningsskyldighet, och enligt Skatteverket redovisar köparen momsen i den period då säljaren utfärdade fakturan. Använder du bokslutsmetoden gäller i stället den metodens regler.
Så här gör du
- Fråga köparen om företaget säljer byggtjänster och be om dess momsregistreringsnummer innan du fakturerar.
- Lägg in köparens momsregistreringsnummer i kundregistret i NONOX.
- Fakturera med omvänd betalningsskyldighet. NONOX skriver texten, båda momsnumren och bokför försäljningen på rätt konto. Se Omvänd betalningsskyldighet för byggtjänster.
- Kontrollera ruta 41 när du gör momsdeklarationen.
Vanliga misstag
- Att använda omvänd betalningsskyldighet mot en privatperson eller mot ett företag som inte bygger, till exempel en butik som renoverar sin lokal och inte själv säljer byggtjänster.
- Att tro att det gäller konsulttjänster. Arkitekter, byggkonsulter och projektledare omfattas inte.
- Att glömma köparens momsnummer på fakturan.
Bra att veta
Det är inte alltid lätt att avgöra om en tjänst omfattas. Skatteverket har en förteckning över bygg- och anläggningstjänster. Är du osäker, fråga Skatteverket eller din redovisningskonsult innan du skickar fakturan.
Källor
- Skatteverket – Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
- Skatteverket – Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
- Skatteverket – Avdragsrätt, fakturering och redovisning
- Riksdagen – Mervärdesskattelag (2023:200)
Senast kontrollerad 5 november 2026